Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, việc hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bảo quản không đúng cách hay các yếu tố khách quan khác là điều khó tránh khỏi. Khi phát sinh tình huống này, nhiều doanh nghiệp băn khoăn không biết hàng hóa bị hư hỏng có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hay không, và liệu có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần hàng hóa này theo quy định pháp luật hiện hành. Đây là những vấn đề quan trọng liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế cũng như chi phí hợp lý của doanh nghiệp.
.png)
1. Hàng hóa bị hư hỏng có phải xuất hóa đơn GTGT không?
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
...
Như vậy, khi bán hàng hóa, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua.
Trường hợp hàng hóa bị hư hỏng, mất giá trị và không còn khả năng tiêu thụ thì không bắt buộc phải xuất hóa đơn. Tuy nhiên, nếu có hoạt động xử lý, thanh lý hoặc phát sinh giao dịch khác liên quan đến hàng hóa đó thì vẫn phải tuân thủ quy định về hóa đơn.
2. Có được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa bị hư hỏng?
Theo khoản 1 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
1.Thuế giá trị gia ang đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia ang được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia ang đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia ang bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia ang đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định, số thuế giá trị gia ang đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao hụt không được khấu trừ thuế.
…
Theo đó, Thuế giá trị gia ang (GTGT) đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất không được bồi thường; hàng hóa bị hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển.
Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh tổn thất không được bồi thường để được khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật quy định định mức hao hụt tự nhiên thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với số lượng hao hụt trong định mức, phần vượt định mức sẽ không được khấu trừ.
Như vậy, nếu hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng, không được bồi thường và có đầy đủ hồ sơ chứng minh thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3.Hàng hóa bị hư hỏng có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?
Theo tiết b điểm 2.1 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
...
b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:
- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.
Như vậy, hàng hóa bị hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Bạn còn vướng mắc liên quan hoặc có nhu cầu sử dụng dịch vụ vui lòng liên hệ:
CÔNG TY LUẬT TNHH PHÚC GIA
Trụ sở: Tầng 5 tòa nhà văn phòng số 55 Phố Đỗ Quang, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội.
Hotline: 0243.995.33.99 - 0912.68.99.68
Email: tuvan@luatphucgia.vn
